三费是哪(na)三费（民诉三费是哪三费）

各位小伙伴好！我是叶(ye)子与青荷，今天我们讲(jiang)的知识点是：职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣(kou)除标准。

大家都知道，每个月企业都有不少的(de)费用支出，有些费用(yong)支出后是可以在企业所(suo)得税税前扣除掉的(de)，并不需要缴纳(na)税费，这其中就包括了职工福(fu)利费、工会经费、职工教育(yu)经费。因为都和职工有关，所以(yi)经常我们都把它称之为(wei)职工“三费”。

1. 问题一：职工福(fu)利费、工会经费、职工教育经(jing)费的扣除标准是什么？

(1)企业发生的(de)职工福利费支出，不超过工资薪金总额(e)14%的部分，准予扣除。

(2)企业拨缴的工会经费，不超(chao)过工资薪金总额2%com的部分，准(zhun)予扣除。

(3)除国务院财政、主管部门另有规定(ding)外，企业发生的职工(gong)教育经费支出，企(qi)业发生的职工教育经费支出，不超(chao)过工资薪金总额2.5%的部分，准予(yu)扣除;超过部分(fen)，准予在以后纳税(shui)年度结转扣除。（现行规定(ding)是8%）

另外，对于软件生产企业，核(he)力发电企业、航空企业还有(you)一些特殊的规定，大家记忆可以(yi)参照下图。

2. 问题二：职工教育经费的税前扣(kou)除比例是2.5%还是8%的比例?

这一点，其实很多(duo)人也很迷糊的，这是因为我们的政策变(bian)化太多了的缘故。

（1）一律适用2.5%比例的阶段

2.5%这个比例是在《中华人民共和国 法实施(shi)条例》规定的比例。法实施条例(li) 第四十二条规定“除国务院财政(zheng)、主管部门另有规定外，企(qi)业发生的职工教育经费支出，不超过工(gong)资薪金总额2.5%的部分，准予(yu)扣除;超过部分，准予在(zai)以后纳税年度结转扣除(chu)。”

（2）2.5%、8%比例同时存在的阶(jie)段

对于职工教育经费的(de)税前扣除比例，近些年财政(zheng)部、国家税务总局相继出台了优惠政(zheng)策。财税〔2017〕79号 财政(zheng)部、税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委(wei)关于将技术先进型服务企业所得税政策(ce)推广至全国实施的通知:“自2017年1月1日起(qi)，在全国范围内实行以下(xia)企业所得税优惠政(zheng)策:

经(jing)认定的技术先进型服务企业发(fa)生的职工教育经(jing)费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应(ying)纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税(shui)年度结转扣除。”

也就是说在(zai)2017年1月1日至2017年12月31日期间，技术先(xian)进型服务企业的职(zhi)工教育经费不超(chao)过工资薪金总额8%的部分(fen)，准予在计算应(ying)纳税所得额时扣除;超过部分，准予(yu)在以后纳税年度结转扣除。

（3）一律适用8%比例的阶段

在2018年5月7日，财政部 税务总局发布了《关于企业职工教育(yu)经费税前扣除政(zheng)策的通知 财税〔2018〕51号》。文(wen)件中规定“企业发生的职(zhi)工教育经费支出(chu)，不超过工资薪金(jin)总额8%的部分，准(zhun)予在计算企业所(suo)得税应纳税所得额时扣除;超过(guo)部分，准予在以后纳税年度结转扣除(chu)。”该通知是从2018年1月1日起执行的。

也就是说从2018年1月1日至今，所有的企(qi)业，无论是否是经认定的技术先(xian)进型服务企业，职工教育(yu)经费一律是在不超过工资薪金总额(e)8%的部分，准(zhun)予在计算应纳税所得额时扣除。

所以，考试，我们一定认准了8%的(de)比例，除非政策有(you)变。

3. 问题三(san)：职工福利包括有哪些(xie)？

在实操(cao)中，长期以来，许多(duo)企业认为，在职工工资总额14%范围(wei)内列支福利费是留给企业的自(zi)主权，因为，有很多福利支出，我可以(yi)说，给职工的，而且是现金发(fa)放，发了就发了，哪来的票据。

这个我们还是要实事求是的哈。别以为税务部门不查，别怀侥幸(xing)心理。

一(yi)是必需要取得合法(fa)和适当的报销凭据。企业(ye)务必要改变观念，凡是发生的从外部购进或由外部(bu)提供的用于职工福利的支出，均应取得必要的发票和收(shou)据等合法凭据。因为我们碰到的很多税(shui)务稽查人员在纳税检查时，对(dui)即使在企业职工工资总额14%的范(fan)围内按实列支的职工福利费，也是会仔(zai)细检查有无合法的列支票据的。

二是企业(ye)在其内部发生的职(zhi)工福利费支出往往无法取得由外单位(wei)提供的合法发票或收据的，要主(zhu)动说明。如企业(ye)以货币形式按标准发(fa)放职工的各项补(bu)贴、救济费、安家费等。对于这部分福(fu)利性支出，不管是企业内部负责审核的(de)人员面对税务稽(ji)查人员检查，应主动说明，提出(chu)支出的合理性和真实性，否则就(jiu)是损失。

关于范围，这里再给他(ta)们列出来对照。

(1)尚未实行分离办社(she)会职能的企业，其(qi)内设福利部门所发生的设(she)备、设施和人员费用，包括职工食堂(tang)、职工浴室、理发室、医(yi)务所、托儿所、疗养院等集(ji)体福利部门的设备、设施及维修保养费(fei)用和福利部门工作人员的工(gong)资薪金、社会保险(放心(xin)保)费、住房公积金、劳务费等(deng)。

(2)为职工卫生保健、生(sheng)活、住房、交通等所(suo)发放的各项补贴和非(fei)货币性福利，包括企业(ye)向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企(qi)业职工医疗费用、职(zhi)工供养直系亲属医疗补贴(tie)、供暖费补贴、职工防暑降温费(fei)、职工困难补贴、救济费、职工食堂(tang)经费补贴、职工交通补贴等(deng)。

(3)按照其他规(gui)定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家(jia)费、探亲假路费等。企业按照财务制(zhi)度规定发生的福利费开支，与(yu)上述文件规定不一致的，应进行(xing)纳税调整。

（4）考试的计算套路

第一步：看题目工资(zi)、薪金是多少

第二步：按限额(e)比例算出限额扣除数

第(di)三步：看实际发生额是多少

第四步(bu)：看实际发生额是大于还是小(xiao)于限额扣除数

第五步：超标按(an)限额扣除，不超标按实际扣除

每天学习一点点(dian)，每天进步一点(dian)点。今天的讲课就讲到这里。

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